Налоговая система ОАЭ

Несмотря на то что в ОАЭ благоприятный налоговый климат для зарубежных компаний и иностранных граждан, налоговая система государства имеет свои особенности и нюансы. К примеру, здесь нет подоходного налога, но акцизный налог на энергетические напитки и табачные изделия составляет 100%. В данной статье вы сможете ознакомиться со всеми особенностями налоговой системы в ОАЭ и найти подробную информацию о том, какие налоги должны платить физические лица и компании в целях соблюдения закона. Кроме того, мы рассмотрим определение свободной экономической зоны (free economic zone), какие товары и услуги освобождены от НДС, как получить возмещение НДС, а также другие актуальные вопросы, связанные с налогообложением в Эмиратах.

ОАЭ – государство с минимальным количеством налогов. Так, здесь нет налогов на доходы физических лиц и наследство, а большинство зарегистрированных в Эмиратах компаний не обязаны платить корпоративный налог. Налог взимается только с очень ограниченного круга предприятий, таких как филиалы иностранных банков и иностранные компании, занимающиеся добычей нефти и газа.

НДС был введен в ОАЭ только в январе 2018 года Федеральным налоговым управлением (Federal Tax Authority, FTA) и находится на относительно низком уровне – 5%. Отдельные продукты, которые правительство считает вредными для здоровья человека и окружающей среды, облагаются акцизным налогом. К ним относятся газированные, энергетические и подслащенные напитки, табак и табачные изделия, электронные курительные приборы и используемые в них жидкости.

Федеральные налоги – это сборы, которые устанавливаются правительством ОАЭ и обязательны к уплате на всей территории страны. Именно они составляют большую долю всех налоговых поступлений в бюджет государства. Для каждого вида федеральных сборов установлен определенный круг налогоплательщиков. Ими могут быть как физические, так и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели.

В ОАЭ не взимается подоходный налог с физических лиц, поэтому внутри страны не нужно подавать декларацию о доходах. Это в равной степени относится к фрилансерам и самозанятым лицам, которые являются резидентами ОАЭ.

В ОАЭ взимаются сборы на социальное обеспечение, которые отчисляются в Генеральное управление по вопросам пенсий и социального страхования (General Pensions and Social Security Authority, GPSSA). Но это требование распространяется только на граждан ОАЭ и стран Персидского залива. Граждане ОАЭ должны отчислять по 5% от своей зарплаты в качестве взноса на социальное обеспечение, при этом работодатель должен вносить еще 12,5%.

Если работодателем является государственное учреждение, размер сбора увеличивается до 15%. Взносы на социальное обеспечение также обязательны для работников компаний, зарегистрированных в зонах свободной торговли. Граждане стран Персидского залива, работающие в ОАЭ, делают отчисления в соответствии с правилами социального обеспечения своей страны.

Экспаты не имеют права на пенсию и бесплатное медицинское обслуживание в ОАЭ. Поэтому ни сам иностранный сотрудник, ни его работодатель не делают взносы на социальное обеспечение в GPSSA.

Примечание: Согласно трудовому законодательству ОАЭ, экспаты имеют право на пособие по окончании срока службы (EOSB или EOS) при условии, что они проработали у работодателя не менее 1 года. Пособие рассчитывается на основе базовой заработной платы, за каждый год из первых 5 лет работы выплачивается сумма, равная зарплате за 21 день. За каждый последующий год EOSB будет равна базовой зарплате работника за 30 дней. Однако максимальная выплата EOS не должна превышать размер заработной платы сотрудника за 2 года.

Корпоративный налог в ОАЭ взимается только с нефтяных компаний и филиалов иностранных банков. Этот налог не распространяется ни на какие другие отрасли. В Дубае нефтяные компании облагаются максимальным корпоративным подоходным налогом – в размере 55% от дохода, полученного в ОАЭ. Для филиалов иностранных банков налог составляет 20% от их прибыли.

Предприятия, зарегистрированные в одной из свободных экономических зон ОАЭ, освобождаются от уплаты налогов на определенный период, причем его можно продлить. В настоящее время в ОАЭ действует 45 зон свободной торговли. Они представляют собой бизнес-зоны со специальным таможенным, налоговым режимом и условиями для импорта, а зарегистрированные на их территории организации освобождены от уплаты налогов, включая корпоративные.

Двойное налогообложение возникает, когда с одного налогоплательщика одинаковые налоги взимаются сразу в двух государствах. Это оказывает негативное влияние на международный обмен услугами, товарами и капиталом. По этой причине страны заключают между собой соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Taxation Avoidance, DTA).

ОАЭ заключили более 135 соглашений DTA с другими странами для устранения двойного налогообложения, в целях содействия обмену товарами и услугами и свободному движению капитала. Полный список этих государств можно посмотреть на официальном сайте Министерства финансов ОАЭ (UAE Ministry of Finance). Также в целях освобождения или снижения налогов на инвестиции и их защиты от некоммерческих рисков ОАЭ заключают двусторонние инвестиционные соглашения (Bilateral Investments Treaties, BIT) с другими государствами. В общей сложности ОАЭ заключили 193 DTAs и BITs.

Туристический налог в ОАЭ взимают отели, рестораны и курорты. Эти туристические объекты могут начислять один или сразу несколько из следующих видов сборов:

Этот налог взимается при прямой и косвенной передаче недвижимого имущества, находящегося на территории ОАЭ. Он также начисляется при передаче акций компании, владеющей недвижимостью в ОАЭ. Ставка налога зависит от эмирата, в котором находится недвижимость.

Например, в Дубае размер налога составляет 4%, а в Абу-Даби – 2%. Сумма сбора за передачу недвижимого имущества может быть оплачена исключительно покупателем, либо разделена поровну между покупателем и продавцом, в зависимости от договоренности между сторонами.

Налог на передачу недвижимости обычно уплачивается в следующих случаях:

Кроме того, во всех 7 эмиратах введены обязательные нотариальные сборы. Они перечисляются государственному нотариусу за заверение корпоративных документов. Ставки нотариальных сборов в Дубае и Абу-Даби могут варьироваться от AED 100 (USD 27, RUB 2100) до AED 500 (USD 136, RUB 10500).

В ОАЭ нет налога на наследство. В случае отсутствия завещания наследство оформляется в соответствии с принципами исламского шариата, вне независимости от национальности умершего.

Региональное налогообложение в ОАЭ включает в себя специальные налоговые режимы в зонах свободной торговли, туристические сборы в разных эмиратах, а также налог на аренду жилья.

В ОАЭ насчитывается около 45 зон свободной торговли. На их территории действуют специальные налоговые и таможенные режимы, а также условия для импорта товаров. В пределах этих специальных зон компании освобождаются от уплаты корпоративного налога на срок до 50 лет. Кроме того, организации получают 100% освобождение от налогов на импорт и экспорт. В зонах свободной торговли можно открыть свой бизнес в целом ряде отраслей, включая образовательную, финансовую, гостиничную сферы, медиа и розничную торговлю. В пределах фризоны вы можете создать один из двух типов организаций:

Требования к капиталовложениям зависят от типа бизнеса и политики органов управления конкретной свободной зоны. Например, в Dubai Airport Free Zone вы можете учредить FZ Co. с минимальным уставным капиталом в AED 1 000 (USD 272, RUB 21ф000). При этом учредитель компании в одной из зон свободной торговли ОАЭ также должен получить лицензию на ведение бизнеса.

В 2014 году Дубай официально ввел сбор для гостей эмирата – «туристический дирхам», который взимается отелями, курортами и гостевыми домами. В зависимости от рейтинга отеля или курорта туристический сбор составляет от AED 7 до AED 20 за каждую ночь (до 30 ночей):

В мае 2016 года введено новое положение, согласно которому туристические объекты в Абу-Даби взимают дополнительный сбор в размере 4% от стоимости проживания и AED 15 (USD 4, RUB 315) за каждую ночь в отеле.

Размер налога на аренду недвижимости различается в разных эмиратах ОАЭ. Например, в Дубае экспаты, арендующие жилые помещения, обязаны платить сбор в сумме 5% от годовой арендной платы, а арендаторы коммерческой недвижимости – 10%. В Абу-Даби муниципальный налог не взимается с граждан ОАЭ, в то время как для иностранного гражданина он составляет 3% от годовой арендной платы. В Шардже арендаторы, независимо от того, являются ли они гражданами ОАЭ или иностранцами, обязаны платить налог на аренду в размере 2%.

Общая сумма налога на аренду в Дубае делится на 12 месяцев и включается в счета за коммунальные услуги. Такое деление налога по месяцам делает его более удобным для оплаты. Если вы переплатили налоги на аренду в Дубае, то можете вернуть свои деньги. Для этого необходимо подать апелляцию в Управление по электро- и водоснабжению Дубая (DEWA) и отправить свои счета за коммунальные услуги для перерасчета. Если в ходе проверки подтвердится переплата, вам вернут излишне уплаченную сумму.

В ОАЭ представлено 2 вида налогов на товары и услуги: НДС и акцизы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который взимается на каждом этапе цепочки поставок товаров и услуг. Его платят конечные потребители, а зарегистрированные компании чаще всего учитывают и собирают НДС от имени Федерального налогового управления (Federal Tax Authority, FTA). FTA – это государственная структура, ответственная за введение НДС в ОАЭ. Зарегистрированные предприятия могут подавать заявки на возмещение и возврат НДС каждый квартал.

В настоящее время ставка НДС в стране составляет 5%. Этот налог распространяется практически на все товары и услуги в ОАЭ, включая продукты питания, напитки, жилые помещения с коммунальными услугами, коммерческие помещения, гостиницы, электронные услуги, ювелирные изделия и т.д. Но есть исключения.

Следующие товары и услуги не облагаются НДС или имеют нулевую ставку:

Кроме того, в 2020 году правительство ОАЭ освободило от НДС некоторые средства индивидуальной защиты, которые используются во время пандемии COVID-19. К ним относятся антисептики, медицинские и текстильные маски, одноразовые перчатки и химические дезинфицирующие средства.

Акцизы – это косвенные налоги, которые взимаются с определенных товаров, признанных правительством страны вредными для здоровья человека или окружающей среды.

Этот налог распространяется на перечисленные ниже товары в следующих размерах:

Следующие товары освобождаются от акцизного налога:

Туристы могут возместить НДС за приобретенные в Дубае товары, используя систему Tax Free. Возврат возможен в течение 90 дней с даты покупки. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

Возврат осуществляется в специализированных терминалах, которые расположены в аэропортах, морских портах, таможенных и пограничных пунктах страны. Иностранный гражданин должен предъявить электронные счета/чеки на покупки в магазинах, зарегистрированных в программе возврата налогов, а также предоставить кредитную карту и копию паспорта. Кроме того, стоимость покупки, за которую возвращается НДС, должна составлять более AED 250 (USD 68, RUB 5250).

В ОАЭ не существует подоходного налога, который взимается с резидентов или экспатов. Что касается нерезидентов, то они должны платить подоходный налог в своей стране в соответствии с ее налоговым законодательством. Если вы получили доход в ОАЭ, но при этом являетесь налоговым резидентом другого государства, этот доход будет облагаться налогом. Поэтому необходимо изучить законодательство вашей страны в этой сфере, чтобы избежать неприятностей в будущем.

Стоит отметить, что международные пенсионные планы (International Pension Plans) резидентов ОАЭ налогом не облагаются. Кроме того, страна является участником единого стандарта Common Reporting Standard, или CRS. CRS – это глобальный правовой стандарт системы автоматического обмена информацией (Automatic Exchange of Information, AEOI). Данная система позволяет государствам-участникам обмениваться между собой налоговыми данными.

Налоги на недвижимость и богатство в ОАЭ включают в себя только налоги на передачу и аренду недвижимого имущества, поскольку в стране нет налога на прирост капитала и гербового сбора.

В Эмиратах отсутствует налог на прирост капитала, за исключением случаев, когда налогом облагается прибыль тех компаний, которые обязаны платить налог на доходы или банковскую деятельность.

Этот налог взимается при прямой и косвенной передаче недвижимого имущества в ОАЭ. Налог на передачу недвижимости уплачивается в таких случаях, как продажа, покупка, сдача недвижимости в аренду и ипотека.

Размер данного сбора зависит от эмирата. Например, ставка в Дубае составляет 4%. Как правило, налог на передачу недвижимости должен делиться поровну между покупателем и продавцом, но в большинстве случаев всю сумму оплачивает только покупатель.

Как уже упоминалось ранее, размер налога на арендуемую недвижимость различается в разных эмиратах ОАЭ. Например, экспаты в Дубае должны платить 5% от годовой арендной платы, если они снимают жилую недвижимость. Эта сумма делится на 12 месяцев и включается в счета за коммунальные услуги.

Муниципальный налог в Абу-Даби также взимается только с экспатов и составляет 3% от годовой арендной платы. В Шардже арендаторы, независимо от того, являются ли они гражданами ОАЭ или иностранцами, обязаны платить налог в размере 2%.

В стране не существует гербового сбора, который распространен в европейских странах. С компаний, зарегистрированных в свободных экономических зонах, иногда могут взиматься административные сборы за передачу акций других компаний ОАЭ.

Как уже упоминалось ранее, в стране также отсутствует налог на наследство. При отсутствии оставленного завещания наследство передается в соответствии с принципами исламского шариата, независимо от национальности умершего.

Корпоративный налог в ОАЭ ограничен определенными отраслями, поскольку с большинства предприятий в стране он не взимается. Его ставка также отличается в каждом эмирате. Нефтяные компании и филиалы иностранных банков, работающих в стране, обязаны платить корпоративный налог, который может достигать 55%.

Согласно Федеральному декрету-закону ОАЭ №7 от 2017 года, для уплаты акцизного налога необходимо зарегистрироваться компаниям, которые осуществляют следующие виды деятельности:

Ответственность за выполнение обязательств по регистрации компании для уплаты акцизного налога лежит на самой организации. Федеральное налоговое управление (FTA) имеет право проводить проверки налогооблагаемых корпораций в любое время и применять уголовное наказание в случае несоблюдения требований закона.

Компании могут зарегистрироваться для уплаты акцизного налога на официальном сайте FTA (через раздел электронных услуг e-services). Для этого необходимо создать учетную запись на портале.

Для получения подробной информации о регистрации для уплаты налогов и/или подаче заявления следует обратиться в FTA:

Ставка НДС в ОАЭ составляет 5%. Предприятия обязаны зарегистрироваться для уплаты НДС, если их налогооблагаемый импорт и поставки превышают сумму в AED 375 000 (USD 101 000, RUB 7 800 000) в год. Если их объем составляет менее AED 375 000, но больше AED 187 500 (USD 51 000, RUB 4 000 000) в год, то компания может добровольно зарегистрироваться для уплаты НДС – по своему усмотрению. Организации, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков, обязаны:

НДС взимается с зарегистрированных в налоговых органах компаний, которые находятся как на материковой части страны, так и в свободных экономических зонах. Но зоны свободной торговли, известные как «обозначенные зоны» («designated zones»), считаются расположенными «за пределами ОАЭ» («outside the UAE») с точки зрения начисления НДС, поскольку передача товаров между такими зонами освобождена от этого вида налога.

Таможенные пошлины в ОАЭ на большинство товаров рассчитываются по ставке 5% от стоимости их стоимости, а также страхования и фрахта (CIF – Cost, Insurance and Freight). Алкоголь, а также газированные и сладкие напитки облагаются 50%-ной пошлиной, в то время как на табачные изделия (сигареты) и устройства для электронного курения, включая используемые в них жидкости, начисляется пошлина в размере 100%. Ставка НДС, применяемая к бензину, составляет 5%.

Большинству физических лиц в ОАЭ не потребуются услуги бухгалтера, поскольку им не нужно заполнять декларацию по подоходному налогу. Однако владельцам крупных предприятий рекомендуется обратиться за независимой финансовой консультацией по налоговым обязательствам, которые могут возникнуть при ведении их бизнеса.